Что такое камеральная налоговая проверка
Объясняет эксперт
Фото Михаила Калянова
Каждый налогоплательщик, который сдает в налоговый орган декларации и другую отчетность, подвергается камеральной проверке. Она проводится инспекцией для анализа всех деклараций и расчетов, контроля соответствия показателей и сопоставления информации с данными других финансовых отчетов, а также отчетности партнеров.
Подробнее обо всех «подводных камнях» и нюансах процедуры корреспонденту издания «Тюменская область сегодня» рассказал юрист, руководитель отдела исполнения службы «Единый Центр Защиты» Денис Варфоломеев.
В первую очередь эксперт обращает внимание на несколько важных аспектов процесса, с которым могут сталкиваться граждане, подвергающиеся проверке:
- в случае обнаружения несоответствий в документах в ходе камеральной проверки налоговая инспекция может запросить дополнительные документы или пояснения;
- отдельные декларации могут быть подвергнуты более детальной проверке, особенно в случае убытков или использования льгот;
- каждая декларация или налоговый расчет, представленные в налоговую инспекцию, подлежат проверке;
- частота проведения камеральных налоговых проверок зависит от сроков подачи налоговых деклараций в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
- камеральные проверки проводятся без необходимости специального решения: основанием для этого являются декларации, расчеты или заявления о налоговых вычетах, представленные вами или имеющиеся у налоговой инспекции.
Типы камеральной проверки
Существует два типа камеральной проверки.
- Стандартная – включает в себя общий анализ показателей и расчетов. Отчетности, представленные онлайн, автоматически загружаются в специальную программу АИС «Налог-3», где они подвергаются анализу. В этом процессе не принимают участие инспекторы.
- Углубленная – проводится в случае выявления несоответствий или ошибок в отчетности в ходе стандартной проверки. На этом этапе задействуются специалисты. Основанием для такой проверки служат возмещение НДС, неточности или ошибки в показателях.
– В случае необходимости уточнения сведений при камеральной проверке следует обратить внимание на указание налогового или отчетного периода и места представления декларации. Не забудьте доплатить налог и пени, перепроверьте счета-фактуры, ИНН и ОГРН контрагентов. Особое внимание следует уделить расчетам по форме 6-НДФЛ, – порекомендовал эксперт.
Срок проведения и итоги проверки
Согласно действующему налоговому кодексу, срок проведения камеральной проверки составляет три месяца с момента подачи декларации или расчета. Исключением могут стать декларации по НДС.
Также в определенных случаях начало проверки может быть сдвинуто. Например, если налоговый орган требует уточнить декларацию, инспекция начнется с даты подачи уточненного документа.
Камеральная проверка может завершиться автоматически, если никаких изъянов не выявлено. В противном случае будет представлен акт о несоответствии. Нарушения могут заключаться в следующем:
- обнаружены противоречия в сведениях и документах;
- данные, которые содержатся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС;
- представлена убыточная декларация;
- к декларации не приложены обязательные сопутствующие документы;
- в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (заполнена строка 050 разд. 1 декларации);
- в декларации по налогу на прибыль заявлен инвестиционный налоговый вычет.
Отличия между камеральной и выездной проверками
Их основные различия заключаются в основании проверки, предмете, периоде, сроках и периодичности. Так, выездную проверку назначают только по решению руководителя инспекции или его заместителя. В ее рамках осуществляется контроль правильности расчета и уплаты одного или нескольких налогов. Также она охватывает три предшествующих года и может проводиться на вашей территории. По времени выездная инспекция занимает два месяца с момента принятия решения и может быть продлена до четырех-шести месяцев. Ее проводят не более двух раз в год.
